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【重磅新政解读】生活性服务业加计抵减15%‘亚搏体育app官网下载官方版’

本文摘要:财政部87号通告的公布是生活服务行业的喜讯。第一、87号通告仅适用于生活服务业,生活服务,是指为满足城乡住民日常生活需求提供的各种服务运动。包罗文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、住民日常服务和其他生活服务。 详细规模可以根据财税【2016】36号文附件1确定。第二、87号通告的适用时间是2019年10月1日至2021年12月31日,一共27个月份。比财部39号通告四项服务加计扣除10%政策少了半年时间,但同步竣事。

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财政部87号通告的公布是生活服务行业的喜讯。第一、87号通告仅适用于生活服务业,生活服务,是指为满足城乡住民日常生活需求提供的各种服务运动。包罗文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、住民日常服务和其他生活服务。

详细规模可以根据财税【2016】36号文附件1确定。第二、87号通告的适用时间是2019年10月1日至2021年12月31日,一共27个月份。比财部39号通告四项服务加计扣除10%政策少了半年时间,但同步竣事。第三、生活服务的比重要求是凌驾50%,39号通告对于四项服务的比重要求也是凌驾50%。

可是由于政策自身适用时间规模纷歧样,因此盘算比重的周期略有差别。详细可以参看87号通告第二条第二款和第三款。如果划定的盘算周期销售额均为0,建议参考税务总局通告2019年第31号举行处置惩罚。第四、应当关注切合条件的生活服务纳税人10%和15%两项加计抵减政策的相互衔接。

我们一起来学习这个新文件:关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策也就是财政部、税务总局通告2019年第87号的通告。一、2019年10月1日至2021年12月31日,允许生活性服务业纳税人根据当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额(以下称加计抵减15%政策)。

这里要注意:(一)只有增值税一般纳税人才可以适用加计抵减政策。(二)政策执行期限是指税款所属期:2019年10月1日至2021年12月31日上述政策从2019年10月1日开始实施,是指税款所属期2019年10月,即2019年11月申报期申报10月份增值税可以享受,现在2019年10月申报的是税款所属期2019年9月份增值税,不能享受。

通俗的说,生活性服务业纳税人(切合抵减政策)取得2019年9月份及之前取得增值税专用发票,如9月份勾选认证,进项税额10万元,10月份申报9月份税的时候,只能抵扣11万(只能加计抵减10%);如果上述专票2019年10月份勾选认证(前提是专票不能凌驾360天),11月份申报就可抵扣11.5万(可加计抵减15%)。(三)加计抵减的基数:当期可抵扣进项税额1.适用加计抵减政策的纳税人,当期可抵扣进项税额均可以加计15%抵减应纳税额,不仅限于提供生活服务对应的进项税额。需要注意的是,凭据39号通告第七条第 (四)项划定,纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策,其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

2.根据现行划定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得加计15%盘算加计抵减额。如2019年10月其在某旅店召开产物推广会,取得旅店开具的住宿费、餐费和园地租赁费三张专用发票,纳税人取得住宿费和园地租赁费的专用发票上注明的进项税额可以计提加计抵减额,纵然取得餐费的专用发票上注明的税额不得从销项税额中抵扣,也不得计提加计抵减额。

3.增值税一般纳税人有浅易计税方法的应纳税额,不行以从加计抵减额中抵减。加计抵减额只可以抵减一般计税方法下的应纳税额。

4.增值税一般纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策,其对应的进项税额也不能计提加计抵减额。增值税一般纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额:不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额5.在2019年10月税款所属期盘算加计抵减额时,9月的增值税期末留抵税额,不属于当期可抵扣进项税额,不能加计15%盘算加计抵减额。6.增值税一般纳税人当期应纳税额大于零时,就可以用加计抵减额抵减当期应纳税额,当期未抵减完的,结转下期继续抵减。

7.如果某公司2019年适用加计抵减政策,且停止2019年底另有20万元的加计抵减额余额尚未抵减完。2020年该公司因谋划业务调整不再适用加计抵减政策,则2020年该公司不得再计提加计抵减额。可是,其2019年未抵减完的20万元,可以在2020年至2021年度继续抵减。

8.加计抵减政策执行到期后,纳税人不再计提加计抵减额,结余的加计抵减额停止抵减。加计抵减政策执行到期前纳税人注销,结余的加计抵减额同样适用上述划定,不再举行相应处置惩罚。需要说明的是,此处加计抵减额的结余,包罗正数也包罗负数。

二、本通告所称生活性服务业纳税人,是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重凌驾50%的纳税人。生活服务的详细规模根据《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。2019年9月30日前设立的纳税人,自2018年10月至2019年9月期间的销售额(谋划期不满12个月的,根据实际谋划期的销售额)切合上述划定条件的,自2019年10月1日起适用加计抵减15%政策。2019年10月1日后设立的纳税人,自设立之日起3个月的销售额切合上述划定条件的,自挂号为一般纳税人之日起适用加计抵减15%政策。

纳税人确定适用加计抵减15%政策后,当年内不再调整,以后年度是否适用,凭据上年度销售额盘算确定。这里要注意:(一)政策衔接原先可以加计抵减10%的四个行业是邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务。现在仅有生活服务加大了政策优惠力度加计15%,这应该是经由了测算,为了确保生活服务业税负不增接纳的措施。

(二)哪些纳税人适用政策:生活性服务业纳税人生活性服务业纳税人,是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重凌驾50%的纳税人。(三)销售额的明白1.如果纳税人享受差额计税政策,纳税人应根据差额后的销售额到场盘算。例如,某纳税人提供服务,根据划定可以享受差额计税政策,以差额后的销售额盘算缴纳增值税。

该纳税人在盘算销售额占比时,货物销售额为2万元,提供生活服务差额前的全部价款和价外用度共20万元,差额后的销售额为4万元。则应根据4/(2+4)来举行盘算占比。

因该纳税人生活服务销售额占全部销售额的比重凌驾50%,根据划定,可以享受加计抵减政策。2.在盘算销售占比时,不需要剔除免税销售额。

一般纳税人生活服务销售额占全部销售额的比重凌驾50%,根据39号通告划定,可以享受加计抵减政策。3.在盘算生活服务销售占比时,销售额中包罗申报销售额、稽察查补销售额、纳税评估调整销售额。

提醒:稽察查补销售额和纳税评估调整销售额应作为查补税款申报当月(或当季)的销售额到场盘算生活服务销售额的比重。如果某企业2019年10月份被查补(评估)出所属期2018年10月的销售额100万,企业在2019年10月份被查补(评估)的100万应作为申报查补(评估)税款当月的销售额到场生活服务销售额的盘算。

4.在盘算生活服务销售额占比时,一般纳税人在属于小规模纳税人期间的销售额也需要到场盘算。如:A公司是2018年9月设立的纳税人,2019年4月挂号为一般纳税人。

A公司应根据自2018年10月至2019年9月期间的销售额来盘算生活服务销售额占比。5.在盘算生活服务销售额占比时,纳税人选择适用浅易计税方法计税的销售额应包罗在内。

6.“比重凌驾50%”不含本数。也就是说,生活服务取得的销售额占全部销售额的比重小于或者正好即是50%的纳税人,不属于生活性服务业纳税人,不能享受加计抵减政策。(四)销售额期间1.对2019年9月30日前设立、但尚未取得销售收入的纳税人,以其以后首次取得销售收入起一连三个月的销售情况举行判断。

假设某纳税人2019年5月设立,但在2019年10月才取得第一笔收入,其10月取得货物销售额30万元,11月销售额为零,12月提供生活服务销售额100万元。在该例中,应按纳税人10月-12月的销售额情况举行判断,即以100/(100+30)盘算。

因该纳税人生活服务销售额占全部销售额的比重凌驾50%,根据划定,可以享受加计抵减政策。2.根据现行划定,2019年10月1日后设立的纳税人,根据自设立之日起3个月的销售额盘算判断销售额占比。假设某纳税人2019年11月设立,但其10月、12月均无销售额,其11月生活服务销售额为100万,货物销售额为30万元。

在该例中,应根据10-12月累计销售情况举行判断,即以100/(100+30)盘算。因该纳税人生活服务销售额占全部销售额的比重凌驾50%,根据划定,可以享受加计抵减政策。3.A企业2019年11月建立,2019年11月至2020年1月生活服务销售额占比凌驾50%。为判断2021年是否能享受加计抵减政策,盘算2020年生活服务销售额占比时,2020年1月份的销售额到场盘算。

三、生活性服务业纳税人应根据当期可抵扣进项税额的15%计提当期加计抵减额。根据现行划定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额;已根据15%计提加计抵减额的进项税额,按划定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。盘算公式如下:当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×15%当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额你可以这样明白:1.适用加计抵减政策的纳税人,抵减前的应纳税额即是零的,当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减。因此,加计抵减额不会对期末留抵税额造成影响。

2.已计提加计抵减额的进项税额,如果发生了进项税额转出,纳税人应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额,特别提醒,已计提加计抵减额的进项税额,包罗2019年4月1日至2019年9月30日期间根据10%计提和2019年10月1日以后根据15%计提的,进项税额已计提加计抵减额的进项税额转出时,调减加计抵减额不能一律根据15%盘算,要分段盘算。3.纳税人可计提但未计提的加计抵减额,可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

为简化核算,纳税人应在确定适用加计抵减政策的当期一次性将可计提但未计提的加计抵减额一并计提,不再调整以前的申报表。某纳税人2019年9月设立,2019年10月挂号为一般纳税人,2019年11月若切合条件,可以确定适用加计抵减政策,则2019年11月可一并计提10-11月份的加计抵减额。

四、纳税人适用加计抵减政策的其他有关事项,根据《关于深化增值税革新有关政策的通告》(财政部、税务总局、海关总署通告2019年第39号)等有关划定执行。这里要注意:(一)发票勾选确认享受加计抵减政策的一般纳税人,可以根据现有流程在增值税发票选择确认平台举行勾选确认或者扫描认证纸质发票。(二)存案手续《国家税务总局关于深化增值税革新有关事项的通告》(国家税务总局通告2019年第14号)第八条划定,适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人,应在年度首次确认适用加计抵减政策时,通过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《适用加计抵减政策的声明》。纳税人通过电子税务局提交声明时,系统将自动显示《适用加计抵减政策的声明》,纳税人选择政策适用年度和所属行业,录入盘算期内生活服务的销售额和总销售额后,信息系统将资助纳税人自动填写其他内容。

纳税人在确认相关信息准确无误后,即可提交声明。纳税人到办税服务厅提交声明时,税务部门会提供免填单服务,纳税人只要将上述4项信息见告窗口事情人员,事情人员会预填好声明内容,交由纳税人确认,如果信息准确无误,纳税人盖章后即可提交。

适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人,应在年度首次确认适用加计抵减政策时提交《适用加计抵减政策的声明》。为提醒纳税人,当纳税人进入增值税申报界面时,系统将提示纳税人加计抵减政策详细划定,并见告纳税人如果切合政策划定条件,可以通过填写《适用加计抵减政策的声明》,来确认适用加计抵减政策。该提示功效每年至少提示一次,即2019年5月、2020年2月和2021年2月征期,纳税人首次进入申报模块时,系统自转动出提示信息。

在其他征期月份,纳税人可以通过勾选“不再提示”标识,屏蔽该提示信息。(三)纳税申报适用加计抵减政策的纳税人,如何在增值税纳税申报表的主表上体现加计抵减额:为落实加计抵减政策,一般纳税人加计抵减额体现在增值税申报表主表第19栏“应纳税额”。对适用加计抵减政策的纳税人,增值税申报表主表第19栏“应纳税额”栏按以下公式填写。

本栏“一般项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”本栏“即征即退项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实际抵减额”“实际抵减额”是指根据划定可从本期适用一般计税方法盘算的应纳税额中抵减的加计抵减额,划分对应《增值税纳税申报表附列资料(四)》第6行“一般项目加计抵减额盘算”、第7行“即征即退项目加计抵减额盘算”的“本期实际抵减额”列。【例】如果生活性服务业纳税人在2019年10月确认适用15%加计抵减政策,当月销售咨询服务,涉及销项税额30万元(税率6%),当月可抵扣的进项税额为20万元,那么10月加计抵减额和应纳税额应当如何盘算?根据《关于调整增值税纳税申报有关事项的通告》(国家税务总局通告2019年第15号),依据加计抵减额盘算公式和一般纳税人申报表填写说明,纳税人在10月的加计抵减额和应纳税额盘算如下:《增值税纳税申报表附列资料(四)》(以下称《附列资料(四)》)“二、加计抵减情况”“本期发生额”=当期可抵扣进项税额×15%=20×10%=3(万元)。《附列资料(四)》“二、加计抵减情况”“本期可抵减额”=“期初余额”+“本期发生额”-“本期调减额”=0+3-0=3(万元)。由于主表第11栏“销项税额”-第18栏“实际抵扣税额”=30-20=10(万元)>《附列资料(四)》“二、加计抵减情况”“本期可抵减额”,所以《附列资料(四)》“二、加计抵减情况”“本期实际抵减额”=“本期可抵减额”=3万元。

主表第19栏“应纳税额”=第11栏“销项税额”-第18栏“实际抵扣税额”-《附列资料(四)》“二、加计抵减情况”“本期实际抵减额”=30-20-3=7(万元)。以上各栏次均为“一般项目”列“本月数”。(四)会计处置惩罚生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时,应当根据《增值税会计处置惩罚划定》的相关划定对增值税相关业务举行会计处置惩罚;实际缴纳增值税时,按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目,按实际纳税金额贷记“银行存款”科目,按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

【特别提醒】不影响日常纳税人取得资产或接受劳务时进项税额的处置惩罚,仅仅在实际缴纳增值税时的处置惩罚。【接上例】月末结转:借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)10 贷:应交税费-未交增值税 10次月缴纳时直接抵减: 借:应交税费-未交增值税 10 贷:银行存款 7 其他收益 3《财政部、税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的通告》(财政部、税务总局通告2019年第87号) 《国家税务总局关于海内游客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的通告》(国家税务总局通告2019年第31号)《国务院办公厅关于促进家政服务业提质扩容的意见》(国办发〔2019〕30号)《财政部会计司关于<关于深化增值税革新有关政策的通告>适用<<增值税会计处置惩罚划定>>有关问题的解读》(加计抵减增值税会计处置惩罚划定)《国家税务总局关于做好2019年深化增值税革新第二阶段“报好税”相关事情的通知》(税总函〔2019〕108号)《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通告》(国家税务总局通告2019年第15号)《国家税务总局关于做好2019年深化增值税革新第一阶段“开好票”相关事情的通知》(税总函〔2019〕81号)《国家税务总局关于深化增值税革新有关事项的通告》(国家税务总局通告2019年第14号)《财政部、税务总局、海关总署关于深化增值税革新有关政策的通告》(财政部、税务总局、海关总署通告2019年第39号)《财政部关于印发<<增值税会计处置惩罚划定>>的通知》(财会〔2016〕22号)。


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